Bài tập về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024
Uploaded bySang Pham Show
75% found this document useful (4 votes) 4K views 25 pages thuế Copyright© © All Rights Reserved Available FormatsDOCX, PDF, TXT or read online from Scribd Share this documentDid you find this document useful?Is this content inappropriate?75% found this document useful (4 votes) 4K views25 pages BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾUploaded bySang Pham thuế Jump to Page You are on page 1of 25 Search inside document Reward Your CuriosityEverything you want to read. Anytime. Anywhere. Any device. No Commitment. Cancel anytime. Ngày 1/1/X0, Doanh nghiệp (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua một công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng, giá trị 200 triệu đồng. DN quyết định phân bổ 100% giá trị công cụ, dụng cụ này vào chi phí trong kỳ. Theo Luật thuế, DN cần phải phân bổ đều giá trị của công cụ, dụng cụ này vào chi phí của hai năm X0 và X1. Giả sử cả hai năm X0 và X1, doanh thu đều bằng 1.000 triệu đồng và lợi nhuận trước thuế, trước chi phí công cụ dụng cụ cùng bằng 400 triệu đồng. Thuế suất 25%. DN áp dụng IAS12. Hãy xác định Chi phí thuế thu nhập hiện hành năm X0 và X1. Giải: X0: Ta có: Doanh thu = 1.000, LNTT = 400
\=> CPKT > CP thuế => LNKT < TNCT => CLTT được khấu trừ = 100 TNCT = DT – CP – CP trong kỳ = 400 – 100 = 300 Nợ 8211 / Có 3334 = 300 x 25% (HH) Nợ 243 / Có 8212 = 100 x 25% (HL) X1:
\=> CLTT được khấu trừ giảm : 100 TNCT = 400 – 100 = 300 Nợ 8211 / Có 3334 = 300 x 25% (thuế TNDN phải nộp) (HH) Nợ 8212 / Có 243 = 100 x 25% ( TS thuế TNDN hoãn lại) (HL) Dạng bài: Xác định bút toán thuế TNDN hiện hành và hoãn lạiTrích thông tin từ Bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp như sau (ĐVT: $): Khoản mục 31/12/X0 31/12/X1 Phải trả thuế TNDN hiện hành 35.000$ 45.000$ Phải trả thuế TNDN hoãn lại 35.000$ 0$ Tài sản thuế hoãn lại 0$ 15.000$ Hãy nêu bút toán thuế thu nhập hiện hành và hoãn lại cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1. Giải: Nợ phải nộp/ Có tiền: 35.000 Nợ chi phí thuế hiện hành/ Có NPT thuế hiện hành: 45.000 Nợ NPT thuế hoãn lại: 35.000 Nợ TS thuế Hoãn lại: 15.000 Có Chi phí thuế hoãn lại: 50.000 \> Xem thêm: Khoá học CertIFR – Chứng chỉ lập Báo cáo Tài chính quốc tế (Level 1) Dạng bài: Xử lý ảnh hưởng của thuế đến các nămCông ty ABC thành lập ngày 1/1/X1 và đầu tư vào dây chuyền sản xuất trị giá 400.000 EURO. TSCĐ này được khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao 5 năm. Thuế cho phéo khấu hao TSCĐ là 4 năm. Ngoài ra có các thông tin khác cho các năm X1, X2, X3 như sau: Các chỉ tiêu X1 X2 X3 TSCĐ (nguyên giá – 31/12) 400,000 400,000 400,000 Hao mòn lũy kế (TSCĐ – 31/12) (80,000) (160,000) (240,000) Hàng tồn kho (giá gốc – 31/12) 20,000 25,000 45,000 Hàng tồn kho (31/12) – giá trị thuần có thể thực hiện 18,000 30,000 40,000 Nợ phải trả doanh thu nhận trước 5,000 15,000 12,000 Dự phòng bảo hành sản phẩm (31/12) 8,000 10,000 25,000 Chi phí từ thiện (thuế không cho khấu trừ) CLVV + 7,000 15,000 12,000 Cổ tức nhận được trong năm (được miễn thuế) CLVV – 6,000 20,000 35,000 Lợi nhuận kế toán (năm) (20,000) 200,000 150,000 T/s 20% 25% 25% Cho biết: Doanh thu và chi phí bảo hành sản phẩm thuế tính trên cơ sở tiền Yêu cầu: Xử lý ảnh hưởng của thuế đến các năm X1,X2,X3 theo IAS 12 Đáp án: Các chỉ tiêu X1 X2 X3 Chi phí từ thiện (thuế không cho khấu trừ) CLVV 7,000 15,000 12,000 Cổ tức nhận được trong năm (được miễn thuế) CLVV 6,000 20,000 35,000 Chi phí dự phòng giảm giá HTK 2,000 5,000 TSCĐ: 31/12 X1 X2 X3 Nguyên giá 400,000 400,000 400,000 Hao mòn theo kế toán (80,000) (160,000) (240,000) Giá trị ghi sổ (CA) 320,000 240,000 160,000 Hao mòn theo thuế 100,000 200,000 300,000 Cơ sở tính thuế 300,000 200,000 100,000 Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế lũy kế 20,000 40,000 60,000 Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế phát sinh 20,000 20,000 20,000 Thuế TNDN hoãn lại phải trả 4,000 4,000 4,000 Hàng tồn kho: 31/12 X1 X2 X3 Hàng tồn kho ở mức thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được 18,000 30,000 40,000 Cơ sở thuế 20,000 25,000 45,000 Chênh lệch tạm thời chịu thuế 2,000 0 0 Dự phòng 31/12 X1 X2 X3 Nợ phải trả theo kế toán 8,000 10,000 25,000 Cơ sở tính thuế của nợ phải trả 0 0 0 Chênh lệch tạm thời được khấu trừ lũy kế 8,000 10,000 25,000 Chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh 8,000 2,000 15,000 Tài sản thuế hoãn lại 1,600 500 3,750 Doanh thu chưa thực hiện 31/12 X1 X2 X3 Nợ phải trả theo kế toán 5,000 15,000 12,000 Cơ sở tính thuế của nợ phải trả 0 0 0 Chênh lệch tạm thời được khấu trừ lũy kế 5,000 15,000 12,000 Chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh 5,000 10,000 (3,000) Tài sản thuế hoãn lại 1,000 2,500 750 X1 X2 X3 Lợi nhuận kế toán trước thuế (20,000) 200,000 150,000 Chi phí thuế hiện hành 0 Chi phí thuế hoãn lại 1,400 Lợi nhuận kế toán sau thuế (21,400) CLTTDKT X1= -20,000 + 2,000 + 8,000 + 5,000 + 24,000(lỗ được chuyển sang năm sau) =19,000Chi phí thuế hoãn lại X1 = 19,000*20% = 3,800. Bài tập IAS 12 – Phần trắc nghiệm (kiểm tra nhanh kiến thức)Câu 1: Số dư nợ phải thu về lãi đầu cho vay của doanh nghiệp là 100.000$. Thu nhập lãi chịu thuế cùng kỳ doanh nghiệp nhận được tiền lãi. Thuế suất 20%. Phát biểu nào sau đây về chênh lệch tạm thời là đúng:
Câu 2: Trong năm 20X1, khoản chi phí tiếp khách của công ty X không được cơ quan thuế chấp nhận là 10.000 USD. Công ty có lợi nhuận kế toán là 75.000 USD và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là:
Câu 3: Một doanh nghiệp áp dụng mô hình giá trị hợp lý cho bất động sản đầu tư. Vào ngày 31/12/2022, giá trị ghi sổ của bất động sản trước khi đánh giá lại, giá trị hợp lý và cơ sở thuế lần lượt là: 20 triệu $, 21 triệu $ và 17 triệu $. Chênh lệch tạm thời ngày 31/12/2022 của tài sản này là:
Câu 4: Nếu doanh thu bị tính thuế trong kỳ nhận được, cơ sở tính thuế
Câu 5: Cơ sở tính thuế của một tài sản hoặc một khoản nợ phải trả là:
Câu 6: Cơ sở tính thuế của một tài sản hoặc một khoản nợ phải trả là:
Câu 7: Sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của một tài sản được định giá lại và cơ sở tính thuế của nó là:
Câu 8: Chi phí nghiên cứu và phát triển có thể được tính vào chi phí trong kỳ hiện tại nhưng được khấu trừ cho mục đích tính thuế trong các kỳ tiếp theo. Cơ sở tính thuế:
Câu 9. Chênh lệch tạm thời phát sinh:
Câu 10: Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh khi tính thuế trong kỳ
Câu 11: Phát biểu nào sau đây đúng
Câu 12: Chênh lệch tạm thời phát sinh
Câu 13: Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh khi tính thuế trong kỳ:
Câu 14: Chênh lệch vĩnh viễn cần điều chỉnh trong:
Câu 15: Đơn vị đang tiến hành tổ chức lại, theo kế hoạch, một phần hoạt động kinh doanh của thực thể sẽ được tách ra và sẽ được chuyển giao cho một thực thể riêng biệt, thực thể Z, điều này cũng sẽ liên quan đến việc chuyển một phần nghĩa vụ lương hưu cho thực thể Z. Do đó, thực thể Z sẽ có một khoản khấu trừ chênh lệch tạm thời vào cuối năm ngày 31 tháng 12 năm 20X4. Người ta dự đoán rằng thực thể Z sẽ thua lỗ trong bốn năm đầu tiên tồn tại, nhưng sau đó sẽ trở thành một thực thể có lãi. Lợi nhuận dự kiến trong tương lai dựa trên ước tính doanh số bán hàng cho các công ty liên nhóm. Đơn vị Z có nên ghi nhận chênh lệch tạm thời được khấu trừ là tài sản thuế thu nhập hoãn lại không? Thuế thu nhập doanh nghiệp bao nhiêu phần trăm 2024?1, Thuế suất thuế TNDN áp dụng trong năm 2024: là 20%. Thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu phần trăm?Căn cứ Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN là 20%. Loại thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế được gọi là gì?[1] Thuế trực thu: Thuế mà Nhà nước trực tiếp thu vào ngân sách một phần thu nhập của đối tượng nộp thuế, tức là cá nhân nộp thuế trực thu lấy một phần thu nhập của mình nộp cho Nhà nước. Vốn kinh doanh bao nhiêu thì phải đóng thuế?Đối với trường hợp có doanh thu trên 100 triệu đồng thì thuộc đối tượng phải chịu thuế GTGT và thuế TNCN. Có 3 hình thức tính thuế phổ biến thường được áp dụng là: phương pháp kê khai; tính theo từng lần phát sinh; phương pháp khoán. |
