Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng 2008, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
1. Phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng là phương pháp trong đó số thuế giá trị gia tăng phải nộp bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.
Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu.
Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:
– Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
– Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
Theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, các doanh nghiệp mới thành lập thuộc một trong các trường hợp sau đây thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
– Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
Thủ tục đăng ký:
Trước đây, để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trước thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý đầu tiên, doanh nghiệp phải nộp Thông báo áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng [Mẫu 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, thường hay được gọi là Mẫu 06/GTGT] đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Nhưng kể từ ngày 05/11/2017 Thông tư 93/2017/TT-BTC có hiệu lực, doanh nghiệp mới thành lập thuộc trường hợp nêu trên sẽ không phải nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nữa. Thay vào đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào loại tờ khai thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp ở kỳ khai thuế GTGT quý đầu tiên để xác định doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào. Cụ thể:
– Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, thì doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT; hoặc, Tờ khai thuế GTGT số 02/GTGT nếu có dự án đầu tư.
– Áp dụng phương pháp tính trực tiếp, thì doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT số 04/GTGT; hoặc, Tờ khai thuế GTGT số 03/GTGT nếu có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
***Lư u ý:
Doanh nghiệp không phải nộp kèm các hồ sơ, giấy tờ chứng minh bên mình thuộc các đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; mà thay vào đó, phải lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.
Doang nghiệp nếu có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý; thì, phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp trực tiếp tính bằng GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT.
Trên đây là nội dung Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng LawKey gửi đến bạn đọc.
Phương pháp kê khai thuế GTGT được mặc định là phương pháp kê khai thuế GTGT theo hình thức khấu trừ với thời hạn kê khai theo Quý. Doanh nghiệp khi không muốn áp dụng một trong hai quy định trên thì thực hiện việc đăng ký với cơ quan quản lý thuế để được áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT như mong muốn. Lưu ý:
+ Có 2 phương pháp kê khai thuế GTGT là khấu trừ và Trực tiếp.
+ Có 2 kỳ kê khai GTGT theo tháng và theo quý.
✔ Đăng ký hóa đơn điện tử tương ứng với phương pháp tính thuế
Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ được dùng hóa đơn GTGT có VAT còn doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp được dùng hóa đơn đỏ không VAT.
Loại hóa đơn nào phù hợp với mô hình kinh doanh của doanh nghiệp? Phương pháp kê khai thuế GTGT nào có lợi nhất? Yêu cầu tư vấn thuế hãy gọi đến số 19006196 để được Luật Trí Nam trợ giúp miễn phí.
Lựa chọn hình thức kế toán và khấu hao tài sản cố định
✔ Doanh nghiệp vừa và nhỏ được mặc định áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, Doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 132/2018/TT-BTC, các doanh nghiệp còn lại sử dụng chế độ kế toán theo thông tư 200. Do đó để chọn chế độ kế toán phù hợp bạn cần xác định quy mô doanh nghiệp của mình. Trường hợp doanh nghiệp cần thay đổi chế độ kế toán theo Thông tư 200 thì phải thông báo cho cơ quan thuế và thực hiện nhất quán trong năm tài chính.
✔ Tương tự đối với việc trích khấu hao tài sản cố định thì doanh nghiệp cũng phải thực hiện nghĩa vụ thông báo với cơ quan thuế trước khi áp dụng nếu không muốn áp dụng theo quy định mặc định.
Theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC: “Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.”
Tham khảo: Thế nào là doanh nghiệp vừa và nhỏ
Mẫu công văn đăng ký chế độ kế toán doanh nghiệp
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 2021
CÔNG VĂN
[V/v: Đăng ký chế độ kế toán Doanh nghiệp]
Kính gửi: Chi cục thuế Quận Thanh Xuân
Tên Công ty:
Địa chỉ:
Mã số thuế:
Ngành nghề kinh doanh:
SĐT: Email:
Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: Cơ quan cấp:
Công ty .......... xin đăng ký sử dụng chế độ kế toán theo các nội dụng sau:
1. Chế độ kế toán áp dụng: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 của Bộ tài chính.
- Hệ thống tài khoản: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Hệ thống chứng từ: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Hệ thống sổ sách: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung
- Hệ thống báo cáo tài chính: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
2. Ngôn ngữ trong kế toán: Tiếng Việt.
3. Đơn vị tiền tệ trong kế toán: Đồng Việt Nam [ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu quốc tế là “VND”]
- Đơn vị đo lường sử dụng trong kế toán: Theo hệ thống đo lường chính thức áp dụng tại Việt Nam.
4. Kỳ kế toán áp dụng: Kỳ kế toán năm 12 tháng theo năm dương lịch.
- Kỳ kế toán năm đầu tiên bắt đầu từ ngày thành lập đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Kỳ kế toán năm tiếp theo: Từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
5. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng.
6. Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền.
7. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê định kỳ.
Xin đề nghị Chi cục thuế Quận Thanh Xuân xem xét chấp thuận.
ĐẠI DIỆN PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP
Những thủ tục khai thuế ban đầu cho doanh nghiệp mới phải thực hiện
Thông thường các thủ tục khai thuế ban đầu đều được công ty dịch vụ thành lập công ty hỗ trợ tư vấn cho khách hàng rồi, tuy nhiên Luật Trí Nam vẫn tổng hợp nhanh những đầu việc cần làm để quý doanh nghiệp tham khảo
✔ Mở Tài khoản ngân hàng và đặt mua chữ ký số điện tử
Doanh nghiệp sau khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và con dấu thì thực hiện ngay việc đăng ký tài khoản ngân hàng và mua chữ ký số điện tử [Token].
Lưu ý: Theo luật doanh nghiệp 2020 doanh nghiệp được sử dụng con dấu tròn luôn sau khi khắc xong dấu.
✔ Nộp tờ khai lệ phí môn bài và tiền phí môn bài cho doanh nghiệp
Nộp tờ khai lệ phí môn bài được thực hiện online bằng tài khoản kê khai thuế cấp cho doanh nghiệp kết hợp với chữ ký số đã mua. Thời hạn kê khai và nộp lệ phí môn bài là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ví dụ: DN bạn thành lập ngày 12/01/2021 thì hạn nộp Tờ khai và tiền lệ phí môn bài là ngày 30/01/2021.
Tham khảo: Tư vấn thuế qua điện thoại
Trên đây là một số chia sẻ của Luật sư Trí Nam về thủ tục khai thuế ban đầu cho doanh nghiệp mới thành lập. Chúc doanh nghiệp kinh doanh thành công!
Nội dung hữu ích:
>> Thành lập công ty tại Hà Nội
>> Dịch vụ kế toán uy tín tại Hà Nội