Câu 1:Công ty tôi ngành nghề : buôn bnas xe máy các loại. Cty có tài trợ cho siêu thị 1 chiếc xe máy để cho siêu thị làm chương trình khuyến mãi cho khách hàng, đồng thời siêu thị cho Cty trưng bày xe quảng cáo.[có hợp đồng 2 bên].Vậy khi xuất hoá đơn có hai trường hợp như vậy: TH1: Cty Xuất hoá đơn cho siêu thị và để giá bán ra hay giá vốn , dòng thues GTGT có ghi hay không. TH2: Cty Xuất hoá đơn cho khách hàng trúng thưởng mà siêu thị cung cấp và để giá bán hay giá vốn , dòng thuế GTGT ghi như thế nào. Câu 2: Cty có cửa hàng trên cùng địa bàn và hạch toán phụ thuộc và trên giấy phép ĐKKD có ghi điểm kinh doanh số 1, 2... vậy khi khách hàng xuất hoá đơn cho cty chùng tôi mà phần địa chỉ ghi địa chỉ cửa hàng có hợp lý không. Kính mong Cục thuế trả lời
Căn cứ điểm b, khoản 7, Điều 3; khoản 9, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, quy định.
“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính”.
“9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4, Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 như sau:
2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT…”.
Căn cứ quy định trên, qua nội dung câu hỏi.
1. Theo trình bày của Công ty thì trường hợp này chương trình khuyến mại là của Siêu thị, không phải của Công ty. Do đó, Công ty phải xuất hóa đơn đối với xe máy tài trợ cho Siêu thị và Siêu thị phải xuất hóa đơn cho Công ty đối với khoản tiền trưng bày xe quảng cáo. Trên hóa đơn GTGT chỉ tiêu giá tính thuế ghi theo giá bán chưa có thuế, chỉ tiêu thuế suất thuế GTGT, thuế GTGT ghi đầy đủ theo quy định.
2. Hóa đơn đầu vào của Công ty ghi địa chỉ của địa điểm kinh doanh của Công ty là không đúng quy định. Đề nghị bên mua và bên bán lập biên bản điều chỉnh, điều chỉnh lại địa chỉ trên hóa đơn đúng với địa chỉ của Công ty theo định tại điểm b, khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 nêu trên.
Ngày nay ngoài việc chú trọng trong việc phát triển kinh doanh, nhiều doanh nghiệp còn chú trọng đến công tác xã hội, từ thiện, thiện nguyện và giúp đỡ những hoàn cảnh khó khăn. Vào mùa mưa lũ như này, rất nhiều tấm lòng đã được ủng hộ đến các tỉnh miền Trung nhằm vượt qua cơn siêu bão Noru. Vậy câu hỏi đặt ra là, chi phí từ thiện tài trợ ủng hộ có được trừ khi tính thuế hay không?
Quy định hiện nay chỉ cho phép trừ các khoản chi phí từ thiện tài trợ đối với một số nội dung nếu đúng đối tượng và có đủ hồ sơ chứng từ
1/ 02 điều kiện nguyên tắc chung để xác định chi phí tài trợ được trừ
- \> Khoản chi tài trợ, từ thiện cho một số đối tượng được quy định
- \> Có hồ sơ, chứng từ hợp lệ, thường yêu cầu thêm biên bản của bên nhận tài trợ
Chi tiết theo bảng sau
STT Tài trợ, từ thiện, ủng hộ Đối tượng nhận Hồ sơ yêu cầu 1 Tài trợ giáo dục
- Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân [không phải là để góp vốn, mua cổ phần]
- Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường
- Tài trợ học bổng thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ hoặc trực tiếp cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học
- Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học
- Tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu số 03/TNDN
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá [nếu tài trợ bằng hiện vật] hoặc chứng từ chi tiền [nếu tài trợ bằng tiền] 2 Tài trợ cho y tế
- Tài trợ cho các cơ sở y tế [không phải là để góp vốn, mua cổ phần]
- Tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế
- Tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu số 04/TNDN
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá [nếu tài trợ bằng hiện vật] hoặc chứng từ chi tiền [nếu tài trợ bằng tiền] 3 Tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai
- Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định
- Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho cá nhân bị thiệt hại thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu số 05/TNDN
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá [nếu tài trợ bằng hiện vật] hoặc chứng từ chi tiền [nếu tài trợ bằng tiền] 4 Tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết
[Hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ]
- Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà cho hộ nghèo bằng cách trực tiếp
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu số 06/TNDN
- Văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương đối với tài trợ làm nhà cho người nghèo
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá [nếu tài trợ bằng hiện vật] hoặc chứng từ chi tiền [nếu tài trợ bằng tiền]
- Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà cho hộ nghèo thông qua một tổ chức có chức năng huy động tài trợ
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá [nếu tài trợ bằng hiện vật] hoặc chứng từ chi tiền [nếu tài trợ bằng tiền] 5 Tài trợ nghiên cứu khoa học; Tài trợ cho các đối tượng chính sách; Tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn
- Tài trợ theo chương trình của Nhà nước [Chương trình được Chính phủ quy định thực hiện ở các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, bao gồm cả khoản tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng cầu mới dân sinh ở địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt] Tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu t