Tùy từng trường hợp, quy định mức thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công/tháng phải nộp thuế thu nhập cá nhân là khác nhau.
Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất [1]
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Các khoản giảm trừ [2]
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế [3]
Căn cứ các công thức trên thì cá nhân chỉ phải nộp thuế khi có thu nhập tính thuế [thu nhập tính thuế > 0]. Để xác định chính xác mình có phải nộp thuế hay không và nộp bao nhiêu thì người có thu nhập từ tiền lương, tiền công tính tuần tự theo các bước sau:
Bước 1: Tính tổng thu nhập
Bước 2: Tính các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân [nếu có]
Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công gồm:
- Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định pháp luật.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức [3]
Bước 4: Tính các khoản giảm trừ
- Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm].
- Giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Ngoài ra, người nộp thuế còn được tính giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức [2]
Bước 6: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo công thức [1]
Tóm lại, đối với cá nhân không có người phụ thuộc thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng [thu nhập này đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo,…].
Thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên mức lương cơ bản được thỏa thuận trên hợp đồng lao động. Mức lương này chưa bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp và các chi phí hỗ trợ khác mà người lao động được nhận. Vậy lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ theo Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 về Biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo đó, mức lương đóng thuế TNCN sẽ áp dụng theo biểu thuế dưới đây:
Bậc Thu nhập tính thuế/tháng [triệu đồng] Thuế suất 1 Đến 05 5 % 2 Trên 05 đến 10 10 % 3 Trên 10 đến 18 15 % 4 Trên 18 đến 32 20 % 5 Trên 32 đến 52 25 % 6 Trên 52 đến 80 30 % 7 Trên 80 35 %
Đồng thời, theo Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN 04/2007/QH12, từ ngày 1/7/2013 sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023 được áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể:
Điều 1. Mức giảm trừ gia cảnhĐiều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:
1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm];
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Như vậy, cá nhân không có người phụ thuộc phải nộp thuế TNCN khi có mức thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/năm]. Thu nhập này đã trừ đi các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo,…
Đồng thời, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng, tương ứng với 52,8 triệu đồng/năm. Dưới đây là một số mức thu nhập phải nộp thuế TNCN:
STT Số người phụ thuộc Thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công/tháng Tổng thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công/năm 1 Không có người phụ thuộc \> 11 triệu đồng \> 132 triệu đồng 2 Có 1 người phụ thuộc \> 15,4 triệu đồng \> 184,8 triệu đồng 3 Có 2 người phụ thuộc \> 19,8 triệu đồng \> 237,6 triệu đồng 4 Có 3 người phụ thuộC \> 24,2 triệu đồng \> 290,4 triệu đồng 5 Có 4 người phụ thuộc \> 28,6 triệu đồng \> 343,2 triệu đồng
Căn cứ vào các quy định đã nêu trên, chỉ những cá nhân có tổng thu nhập trong một năm cao hơn mức giảm trừ gia cảnh, mới phải nộp thuế TNCN. Trái lại, nếu thu nhập cả năm thấp hơn mức tiền được giảm trừ, thì không phải đóng thuế.
Do đó, trong trường hợp lương 9 triệu đồng/tháng, thì không phải nộp thuế TNCN. Điều này là do mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng, và thu nhập 9 triệu đồng không vượt quá giới hạn này.
3. Quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
3.1 Khấu trừ thuế từ tiền lương, tiền công
Theo Điểm b Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, khấu trừ thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
– Đối với cá nhân có đăng ký cư trú và ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, các tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Nghĩa là thuế sẽ được tính dựa trên mức thu nhập tăng dần theo các khoản thuế khác nhau.
– Đối với cá nhân có đăng ký cư trú và ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi hết hợp đồng lao động, các tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện việc khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Nghĩa là thuế sẽ được tính dựa trên mức thu nhập tăng dần theo các khoản thuế khác nhau, bất kể việc nghỉ làm trước thời điểm dự kiến trong hợp đồng.
– Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, các tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập sẽ căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế, như được ghi trong Hợp đồng lao động hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam, để tạm khấu trừ thuế.
- Đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế, sẽ áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế, sẽ áp dụng Biểu thuế toàn phần
– Các doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý Quỹ hưu trí tự nguyện có trách nhiệm thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN từ các khoản tiền tích lũy mua bảo hiểm không bắt buộc và các khoản tiền đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện.
3.2 Khấu trừ thuế TNCN đối với một số trường hợp khác
Căn cứ Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, quy định về khấu trừ thuế TNCN. Theo đó, khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác như sau:
– Các tổ chức và cá nhân trả tiền công, tiền thù lao và tiền chi khác cho các cá nhân có đăng ký cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Nếu tổng thu nhập nhận được từ các khoản này đạt từ 2 triệu đồng/lần trở lên, phải tiến hành khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
– Ngoài ra, nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đạt đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập cam kết gửi cho tổ chức trả thu nhập. Tổ chức trả thu nhập sử dụng cam kết này làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
– Căn cứ theo cam kết từ phía người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập sẽ không thực hiện khấu trừ thuế. Tuy nhiên, khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và số thu nhập của những cá nhân chưa đạt đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế.
– Các cá nhân cam kết phải chịu trách nhiệm về nội dung cam kết của mình, nếu phát hiện vi phạm hoặc gian lận, sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết [theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế], phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Mức lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân 2023?
Theo quy định, đối với cá nhân không có người phụ thuộc thì phải nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng trong năm 2023.
Mức lương bao nhiêu thì đóng thuế thu nhập cá nhân?
Như vậy, hiện nay đối với người có mức lương trên 11 triệu đồng/tháng [132 triệu đồng/ năm] thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Trong trường hợp người lao động có một người phụ thuộc thì mức lương phải trên 15,4 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.
Lương 12 triệu đồng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu?
3.1. Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú.
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao nhiêu phần trăm 2023?
Căn cứ theo Điều 10, Văn bản hợp nhất [số 14/VBHN-VPQH] Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế TNDN được xác định như sau: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là 20%.