Hạch toán mua vàng tặng khách hàng
Trong thực tế làm việc cho thấy, một số bạn còn đang khá lúng túng với việc xử lý nghiệp vụ “Hàng biếu tặng không thu tiền”. Sau đây, Kế toán An Hiểu Minh sẽ hướng dẫn các bạn Cách hạch toán và viết hóa đơn cho hàng biếu tặng không thu tiền. 1. Cách viết hóa đơn cho hàng biếu tặng không thu tiền
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)
“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.” Như vậy: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng (khách hàng, công nhân viên….) Thì phải xuất hóa đơn và kê khai thế GTGT như bán hàng bình thường.
Theo công văn số 5483/TCT-DNL Khi tặng quà cho khách hàng vào dịp lễ, tết, hội nghị khách hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng. Trường hợp Công ty cho thuê Tài chính TNHH MTV Quốc tế Chaillease có phát sinh việc tặng quà khách hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối mỗi ngày công ty lập chung một hóa đơn GTGT ghi số tiền thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định (không phân biệt giá trị quà tặng trên 200.000đ hay dưới 200.000đ). Biếu tặng Vàng Bạc cho khách phải xuất hó đơn, kê khai thuế. Theo công văn Số: 78927/CT-TTHT của chi cục thuế Hà Nội. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không có hoạt động kinh doanh vàng, có mua các sản phẩm vàng đã qua chế tác từ các tổ chức có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý để trao giải thưởng cho khách hàng thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại Khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho biếu tặng Theo khoản 3 điều 7 thông tư 219/2012/TT-BTC “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất)dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này” 2. Cách viết hóa đơn hàng cho biếu tặng 3. Cách hạch toán chi phí hàng cho biếu tặng Bên cho biếu tặng
Nợ TK 641 (theo thông tư 200) Nợ TK 642 (theo thông tu 133) Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có) Có TK: 111, 112, 331….
Nợ TK 152, 153, 156 Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có) Có TK: 111, 112, 331…. Khi xuất kho biếu tặng: Nợ TK 641, 642 – Chi phí bán hàng Có TK 152, 153, 156…. Có TK 3331: – thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 353 : – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 511: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Có TK 3331:thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi nhận giá vốn đối với giá trị sản phẩm, hàng hóa, NVL dùng để biếu tặng công nhân viên và người lao động. Nợ TK 632 :- Giá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 156… Bên được nhận biếu tặng. Nợ TK 152,156, 642… (Tổng giá trị + Thuế), vì không được khấu trừ Có TK 711
Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận để được hỗ trợ! |