Doanh nghiệp chế xuất bên mình nếu bán hàng vào nội địa thì mình có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng không? Bên mình sản xuất và phân phối hàng may mặc.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì khu phi thuế quan bao gồm:
Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Do vậy, doanh nghiệp chế xuất được xác định là đối tượng thuộc khu phi thuế quan.
Đồng thời, Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC xác định:
- Hóa đơn giá trị gia tăng [mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này] là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
+ Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
+ Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu [mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này].
+ Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” [mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này].
Kết hợp hai quy định trên, đối chiếu với thông tin bạn cung cấp, doanh nghiệp bên bạn là doanh nghiệp chế xuất thì khi bán hàng cho các doanh nghiệp chế xuất khác và bán hàng vào nội địa đều không sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng, thay vào đó sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng.
Lưu ý: Trên hóa đơn công ty bạn cần ghi rõ nội dung “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Hiện nay, loại hình doanh nghiệp chế xuất trở nên khá phổ biến trong nền kinh tế nước ta. Vậy doanh nghiệp chế xuất là gì? Pháp luật hiện nay quy định như thế nào về doanh nghiệp chế xuất? Mời các bạn cùng iHOADON tìm hiểu mô hình doanh nghiệp này và các quy định liên quan trong bài viết sau đây.
1. Doanh nghiệp chế xuất là gì?
Doanh nghiệp chế xuất là gì?
Doanh nghiệp chế xuất theo quy định tại Khoản 20, 21 Điều 2, Nghị định 35/2022/NĐ-CP là các doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất tại các khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế. Hoạt động chế xuất là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.
Khu vực hoạt động của doanh nghiệp chế xuất tại Khoản 2 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định như sau:
- Trong khu công nghiệp có các phân khu công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất.
- Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, phân khu công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bằng hệ thống tường rào, có cổng và cửa ra, vào và bảo đảm điều kiện cho sự kiểm tra, giám sát, kiểm soát của cơ quan hải quan, các cơ quan chức năng liên quan theo quy định đối với khu phi thuế quan.
2. Các ưu đãi thuế của doanh nghiệp chế xuất
Các ưu đãi thuế của doanh nghiệp chế xuất
- Miễn thuế xuất nhập khẩu
Tại Điểm c, Khoản 4, Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu 2016 quy định về những loại hàng hóa sau đây không phải chịu thuế:
- Hàng hóa doanh nghiệp được chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
- Hàng hóa doanh nghiệp được nhập khẩu từ nước ngoài vào khu vực phi thuế quan và chỉ sử dụng để sản xuất, phục vụ trong khu vực phi thuế quan.
- Các loại hàng hóa doanh nghiệp xuất khẩu từ khu vực phi thuế quan ra nước ngoài.
Vì doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu phi thuế quan nên không phải chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa trong các trường hợp trên.
- Giảm trừ thuế TNDN
Theo quy định tại Khoản 4, Điều 19, Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp chế xuất được hưởng mức thuế suất 17% từ ngày 01/01/2016 nếu doanh nghiệp thực hiện hoạt động dự án đầu tư mới tại địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn tại Phụ lục II Nghị định 118/2014/NĐ-CP [Điều 66 Nghị định 118/2014/NĐ-CP].
Ngoài ra, doanh nghiệp chế xuất còn được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu và được giảm 50% mức thuế nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư mới.
- Miễn giảm thuế GTGT
Việc trao đổi hàng hóa giữa doanh nghiệp chế xuất và khu phi thuế quan được miễn giảm thuế GTGT. Bên cạnh đó, khi doanh nghiệp chế xuất thực hiện xuất khẩu hàng hóa ra ngoài phải thực hiện mọi thủ tục tương tự như các doanh nghiệp thông thường. Nếu đáp ứng đầy đủ quy định theo Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính sẽ được hưởng mức thuế GTGT là 0%.
3. Quy định về thủ tục thành lập doanh nghiệp chế xuất
Quy định về thủ tục thành lập doanh nghiệp chế xuất
Thủ tục thành lập doanh nghiệp chế xuất được quy định tại Khoản 1, Điều 26, Nghị định 35/2022/NĐ-CP như sau:
- Trường hợp thành lập doanh nghiệp chế xuất đồng thời với thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
+ Nhà đầu tư nộp bản cam kết về khả năng đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan cùng với hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
+ Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ghi nhận mục tiêu thành lập doanh nghiệp chế xuất tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
- Trường hợp thành lập doanh nghiệp chế xuất không thực hiện đồng thời thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
+ Nộp hồ sơ cho cơ quan đăng ký đầu tư nơi đặt doanh nghiệp chế xuất, hồ sơ gồm: Các tài liệu về dự án đầu tư và bản cam kết về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan.
+ Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất trong 3 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đối với dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
- Trường hợp dự án đầu tư thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư
+ Nhà đầu tư nộp bản cam kết về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải qua cùng hồ sơ đề nghị chấp thuận chủ trương đầu tư dự án đầu tư.
+ Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất cho nhà đầu tư trong 3 ngày kể từ ngày nhận được văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư đối với trường hợp dự án đầu tư:
- Không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
- Ghi nhận mục tiêu thành lập doanh nghiệp chế xuất tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định về đầu tư.
4. Quy định về sử dụng hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất
Quy định về sử dụng hóa đơn điện tử đối với doanh nghiệp chế xuất
Căn cứ theo quy định tại điểm c, d, khoản 1, điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về sử dụng hóa đơn khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất như sau:
“Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
+ Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
+ Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.”
Tóm lại doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan bắt buộc phải xuất hóa đơn cho phần doanh thu nói trên.
5. Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp chế xuất
Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp chế xuất là khi nào?
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử cho doạnh nghiệp chế suất như sau:
“Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu sản phẩm và trường hợp xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Trên đây là các thông tin quan trọng về doanh nghiệp chế xuất và các nội dung liên quan. Hiện nay, doanh nghiệp chế xuất đang được hưởng những ưu đãi thuế suất khi hoạt động kinh doanh.