Tổng cục Thuế hướng dẫn lập hóa đơn GTGT do được giảm thuế theo NĐ 92/2021 [Ảnh minh họa]
Theo đó, căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP, Tổng cục Thuế hướng dẫn ví dụ về lập hóa đơn như sau:
Ví dụ 1:
Công ty A, là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, giá tính thuế là 20.000.000 đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10% và thuộc đối tượng được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021. Ngày 15/11/2021, Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B thì khi lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty A ghi như sau:
Tại cột Hàng hóa, dịch vụ ghi: Dịch vụ vận tải
Giá bán ghi: 20.000.000 đồng
Thuế suất thuế GTGT ghi: 10% x 70%
Tiền thuế GTGT ghi: 1.400.000 đồng
Tổng giá thanh toán: 21.400.000 đồng.
Căn cứ hóa đơn GTGT, Công ty A kê khai thuế GTGT đầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 1.400.000đ.
Ví dụ 2:
Tổ chức X, là đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng Y trong 02 ngày của tháng 11/2021 với giá phòng niêm yết là 1.500.000 đồng/ngày. Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2021 của Bộ Tài chính, dịch vụ lưu trú áp dụng mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%. Trong thời gian được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tổ chức X tính số thuế GTGT được giảm và lập hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng Y như sau:
Tại cột Hàng hóa, dịch vụ ghi: Dịch vụ lưu trú
Tại cột Thành tiền ghi: 3.000.000 đồng [1.500.000 đồng x 2]
Tính số thuế GTGT được giảm: 3.000.000 x 5% x 30% = 45.000 đồng
Tại dòng Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ [là số tiền người mua phải thanh toán cho người bán] ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu là 2.955.000 đồng, đồng thời ghi chú: đã giảm 45.000 đồng, tương ứng 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu theo NQ số 406/NQ-UBTVQH15.
Công văn 4153/TCT-CS được ban hành ngày 29/10/2021.
Châu Thanh