Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT[VAT] thì hiện nay có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng [GTGT] chủ yếu đó là: phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ.
Đây là vấn đề mà các doanh nghiệp [DN] mới thành lập hoặc đã thành lập thường đắn đo khi lựa chọn 1 trong 2 phương pháp nêu trên. Bởi vì, mỗi phương pháp sẽ có một số điều kiện áp dụng cũng như các ưu và nhược điểm riêng.
Mời quý bạn đọc theo dõi những điểm khác nhau cơ bản giữa 02 phương pháp tính thuế GTGT sau đây để thuận lợi cho công việc, học tập:
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP | PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ | ||||||
Đối tượng áp dụng | - Doanh nghiệp [DN] đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế [trước 01/01/2014]. - DN mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. - DN nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và DN không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các DN nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí. | - DN có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định. - DN nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí. - DN đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế | |||||
Hóa đơn sử dụng | Hóa đơn bán hàng 02GTTT3/001 [Mẫu số 5.2 Phụ lục 5 Ban hành kèm theoThông tư 39/2014/TT-BTC] | Hóa đơn GTGT 01GTKT3/001 [Tại mẫu 5.1 Phụ lục 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC] | |||||
Thuế suất | - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%. - Hoạt động kinh doanh khác: 2%. | - Không chịu thuế ; - Chịu thuế 0%; - Chịu thuế 5%; - Chịu thuế 10%. | |||||
Tính thuế GTGT |
| VAT phải nộp = VAT đầu ra VAT đầu vào được khấu trừ | |||||
Ưu điểm | - DN không cần phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ, không cần các hóa đơn GTGT ở đầu vào vì không được khấu trừ thuế. - Thuế GTGT được thu trực tiếp trên doanh thu, [tỷ lệ từ 1% 5%, tùy ngành nghề]. | - Được khấu trừ thuế đầu vào - Có thể cân đối được thuế thuế GTGT phải đóng bằng cách mua hàng tồn kho để trữ, để xuất dùngDN từ đó có thể tận dụng nguồn vốn hoặc linh hoạt cho việc sử dụng vốn tại DN. | |||||
Nhược điểm | - Không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào ảnh hưởng đến chi phí và giá thành sản phẩm, dịch vụ | - DN phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ. - Nhiều quy định liên quan tới hóa đơn, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, áp thuế suất cho các mặt hàng khác nhaudẫn tới sự phức tạp trong quá trình áp dụng. |