Câu hỏi: Chúng tôi xin hỏi về thủ tục nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán [hàng FOC]. Cách khai báo tờ khai hải quan cho mặt hàng này ra sao khi chúng tôi nhập khẩu chung với hàng có thanh toán. Xin cảm ơn!
Trả lời:
1. Nguyên tắc và thủ tục nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán
– Hàng mẫu không thanh toán [FOC] vẫn thuộc diện quản lý chuyên ngành như hàng thanh toán
– Hàng mẫu không thanh toán [FOC] phải được khai báo trong tờ khai hải quan khi nhập chung với hàng có thanh toán
– Doanh nghiệp tự khai báo và chịu trách nhiệm về giá trị và tính xác thực của mặt hàng không thanh toán
2. Hồ sơ hải quan và thủ tục nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán
Về cách khai báo hàng không thanh toán FOC đã được hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục II – thông tư 39/2018/TT-BTC [sửa đổi thông tư 38/2015/TT-BTC].
Cụ thể:
Mục 1.44: Tổng trị giá hóa đơn
- Cách nhập
Ô 1: Nhập mã phân loại giá hóa đơn/ chứng từ thay thế hóa đơn:
“A”: Giá hóa đơn cho hàng hóa phải trả tiền
“B”: Giá hóa đơn cho hàng hóa không phải trả tiền [FOC/hàng khuyến mại]
“C”: Giá hóa đơn cho hàng hóa bao gồm phải trả tiền và không phải trả tiền
“D”: Các trường hợp khác [bao gồm cả trường hợp không có hóa đơn thương mại]
- Cách khai báo chi tiết
[5] Trường hợp hóa đơn bao gồm cả hàng phải trả tiền và hàng FOC/hàng khuyến mại: Nhập Tổng trị giá hóa đơn, đồng thời phần Detail nhập liệu như sau:
– Đối với hàng trả tiền: nhập các chỉ tiêu bình thường như hướng dẫn [hệ thống vẫn hỗ trợ tự động phân bổ tính toán trị giá tính thuế];
– Đối với hàng FOC/hàng khuyến mại: nhập tổng trị giá hóa đơn, đồng thời tại ô “Chi tiết khai trị giá” nêu rõ dòng hàng thứ mấy thuộc phần Detail là hàng FOC/hàng khuyến mại.
+ Ô “Trị giá hóa đơn”, ô “đơn giá hóa đơn”: để trống;
+ Ô “trị giá tính thuế”: nhập trị giá tính thuế của mặt hàng.
Ví dụ:
[ảnh tham khảo Mr Trần Hổ]
- Nguyên tắc
- Có thể khai chung 1 tờ khai, không cần tách thêm 1 tờ khai H11
- Doanh nghiệp tự khai báo giá hàng FOC, thuế và tự chịu trách nhiệm
Vậy các bạn đã biết thủ tục nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán. Cách khai báo hàng không thanh toán FOC trong tờ khai hải quan cũng đã rõ ràng.
Nếu doanh nghiệp có vướng mắc khi làm thủ tục xuất nhập khẩu các mặt hàng khác xin liên hệ với chúng tôi sớm nhất để được tư vấn.
Hi vọng được hợp tác cùng Quý khách hàng.
CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI VÀNG
Địa chỉ ĐKKD và VP tại Hà Nội : Tầng 3, B17/D21 Khu đô thị mới Cầu Giấy [số 7, ngõ 82 Phố Dịch Vọng Hậu] , Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Địa chỉ VP tại Hải Phòng: Tầng 5, tòa nhà TTC, 630 Lê Thánh Tông, Hải Phòng, Việt Nam
Địa chỉ VP tại Hồ Chí Minh: Tầng 4, tòa nhà Vietphone Office, 64 Võ Thị Sáu, Phường Tân Định, Quận 1, TP HCM
Hàng hóa phi mậu dịch là các loại hàng mẫu, hàng biếu tặng, hàng khuyến mại. Tất cả các mặt hàng này sẽ không phải chịu bất kỳ một chi phí nào khi mang về sử dụng. Bên cạnh đó, hàng hóa phi mậu dịch sẽ không được phép bán và cũng không được khấu trừ thuế.
Hàng hóa phi mậu dịch là những loại hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại, không thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu, nhập khẩu theo giấy phép quy định của các cơ quan quản lý chuyên ngành.
Hàng hóa nhập phi mậu dịch sẽ phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa gồm các mặt hàng sau đây:
- Quà biếu, quà tặng, của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam hoặc của các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam gửi cho các cá nhân, tổ chức ở nước ngoài;
- Hàng hóa của các cơ quan đại diện ngoại giao, các tổ chức quốc tế đang làm việc tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức trên;
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo;
- Hàng hóa tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
- Các loại hàng mẫu không thanh toán;
- Dụng cụ nghề nghiệp, các phương tiện làm việc của những người xuất nhập cảnh;
- Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hóa mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
- Tài sản di chuyển của các cá nhân, tổ chức;
- Các loại hàng hóa phi mậu dịch khác.
2. Cách hạch toán hàng nhập khẩu theo thông tư 200
Khi mua hàng hóa nhập khẩu: nhân viên kế toán phải làm tờ khai Hải quan và đóng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt [nếu có].
Thuế nhập khẩu: là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Khi hàng hóa về tới cửa khẩu thì nhân viên hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa và đối chiếu, so sánh với tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo quy định.
Để hàng hóa được thông quan, lưu hành nội địa thì doanh nghiệp nhập khẩu hàng phải nộp thuế nhập khẩu [TK SD: 3333].
Thuế Tiêu thụ đặc biệt: là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng. Thuế tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng mức thuế suất cao với mục tiêu điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt này. Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt: Thuốc lá điếu, rượu, bia, xì gà, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, goft, kinh doanh xổ số… [TK SD: 3332].
Hai loại thuế này [nếu có] thì sẽ được cộng vào giá gốc của hàng hóa, dịch vụ.
3. Chi tiết về hạch toán nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán
Hạch toán hàng mẫu không thu tiền bao gồm hai loại: Hạch toán hàng mẫu trong nước và hàng phi mậu dịch. Cách hạch toán hai loại hàng này được quy định như sau:
- Hạch toán hàng mẫu trong nước
- Hạch toán hàng mẫu nhập khẩu [Hàng phi mậu dịch]
Thực tế, không phải lúc nào hàng mẫu cũng là hàng trong nước, trong nhiều trường hợp, hàng mẫu là hàng nhập khẩu [còn được gọi là hàng phi mậu dịch]. Dưới đây, chúng tôi xin đề cập đến cách hạch toán hàng mẫu nhập khẩu như sau:
- Nộp thuế, ghi:
- Nợ TK 3333
- Nợ TK 333312
- Có TK 1111 [hoặc TK 1121]
- Hạch toán chi phí, ghi:
- Nợ TK 642
- Có TK 3333
- Có TK 33312
- Có TK 1111 [hoặc 1121]
- Hạch toán thu nhập, ghi:
- Nợ TK 211 [TK 152, TK 156,…]
- Có TK 711
Trường hợp nhập khẩu hàng hóa bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch, không có chứng từ thanh toán tiền mua hàng hóa không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào vì hàng hóa nhập khẩu bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch không phải là hàng hóa mua bán nhằm mục đích thương mại nên không phát sinh nghĩa vụ thanh toán, không có hợp đồng và hóa đơn thể hiện việc mua bán hàng hóa.
Hàng phi mậu dịch phải nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu nên vẫn phải điền vào tờ khai thuế giá trị gia tăng để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức phi mậu dịch nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các chứng từ như trên thì được đưa giá trị hàng hóa đó vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là các nội dung giải đáp của chúng tôi về Chi tiết về hạch toán nhập khẩu hàng mẫu không thanh toán. Trong quá trình tìm hiểu, nếu như các bạn cần Công ty Luật ACC hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.