Công văn 58325 ct ttht giải đáp chính sách thuế năm 2024
|
Theo ý kiến từ công văn số 2535/TCT-CS từ tổng cục thuế ngày 24 tháng 6 năm 2019: thời điểm lập hóa đơn điện tử thì phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP. Như vậy, tại thời điểm lập hóa đơn điện tử, hóa đơn này phải có đủ chữ kí người bán theo quy định. Mặc dù không chính thức khẳng định, qua công văn trên, có thể thấy quan điểm của Tổng Cục thuế kết luận thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ký hóa đơn phải cùng nhau. Tuy nhiên, theo quan điểm của Bộ Tài chính trả lời trên cổng thông tin điện tử, hóa đơn có ngày lập khác với ngày ký thì vẫn căn cứ theo ngày lập hóa đơn để kê khai hóa đơn. Ngoài ra, tại công văn số 812/TCT-DNL, tổng cục thuế chấp nhận trong trường hợp đặc thù, doanh nghiệp căn cứ ngày lập trên hóa đơn điện tử là ngày xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định. Do có các quan điểm khác nhau, phương án tốt nhất là doanh nghiệp cần thực hiện xuất hóa đơn điện tử với đầy đủ ngày ký và ngày lập hóa đơn, đồng thời hai ngày này phải giống nhau để được ghi nhận là hóa đơn hợp lệ. Ngoài ra, doanh nghiệp nên gửi văn bản hỏi cơ quan quản lý thuế trực tiếp để có phương án áp dụng hợp lý nhất. Dưới đây chúng tôi thống kê lại các hướng dẫn và sẽ tiếp tục update khi có văn bản mới. Dưới đây là trích dẫn quan điểm của các cơ quan thuế địa phương về ngày lập và ngày ký hóa đơn điện tử là 2 ngày khác nhau Câu hỏi: Ngày lập Hóa đơn điện tử khác với ngày ký hóa đơn có được xem là hợp lệ ? vẫn là câu hỏi thắc mắc, băn khoăn của số đông Doanh nghiệp khi xuất hóa đơn hoặc nhận được một hóa đơn đầu vào. Liệu loại hóa đơn như vậy có được xem là hợp lệ? 1. Hóa đơn điện tử có ngày lập và ngày ký khác nhau là không hợp lệ, không đủ điều kiện để kê khai ThuếTheo Công văn 5373/CT-TTHT của Cục thuế tỉnh Bắc Giang ngày 28/11/2018 thì Hóa đơn điện tử có ngày lập và ngày ký khác nhau là không hợp lệ, không đủ điều kiện để kê khai thuế. Tuy nhiên, thực tế phát sinh có một số trường hợp sau:
⇒ Trường hợp ngày ký Hóa đơn điện tử thực hiện sau ngày lập hóa đơn điện tử thì Công ty phải căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định. Doanh nghiệp tải tài liệu quy định, thông tin, hướng dẫn,… MỚI NHẤT về hóa đơn điện tử TẠI ĐÂY nhé! 2. Doanh nghiệp cần căn cứ vào ngày lập hóa đơn điện tử để hạch toán doanh thu và chi phí cho phù hợpCăn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Tại Khoản 1 Điều 3 quy định Hóa đơn điện tử: “ Hoá đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này….” Tại tiết e điểm 1 Điều 6 quy định nội dung của Hóa đơn điện tử: “e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán.” Tại Điều 8. Lập Hóa đơn điện tử “1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định.Các hình thức lập hóa đơn điện tử: – Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán; – Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử. Công văn 58325/CT-TTHT giải đáp chính sách thuế Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp tải tài liệu quy định, thông tin, hướng dẫn,… MỚI NHẤT về hóa đơn điện tử TẠI ĐÂY nhé! Các hình thức gửi hóa đơn điện tử: – Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên. Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên.” – Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: Tại tiết a khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn Tại đây nêu rõ cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn. (Theo công văn 58325/CT-TTHT V/v giải đáp chính sách thuế) Như vậy, ngày ký hóa đơn điện tử khác với ngày lập hóa đơn điện tử là chuyện thường phát sinh trong thực tế và các doanh nghiệp có thể thực hiện điều này theo như quy định của thông tư ở trên. Tuy nhiên doanh nghiệp cần căn cứ vào ngày lập hóa đơn để hạch toán doanh thu và chi phí cho phù hợp. MISA meInvoice – Giải pháp hóa đơn điện tử an toàn nhất, dễ sử dụng nhất MISA meInvoice đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ hóa đơn theo đúng Nghị định 119/2018/NĐ-CP, Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC… và sẵn sàng đáp ứng Thông tư 68/2019/TT-BTC: |
